Как в бухучете покупателя отразить разницу, возникшую из-за смены ставки НДС?

Question

Добрый день!Просьба разъяснить следующую ситуацию....В 2018 г. заключен договор: сумма договора 118 р. (в т.ч. НДС 18 р.), ставка 18%.Получается, покупатель должен перечисть оплату в размере 118 р., что он и сделал в 2018 г.Продавец отгрузку товара будет выполнять в 2019 г и выставит счет-фактуру, в котором ставка НДС будет уже 20 %. То есть сумма договора получится 120 р., т.е. на 2 р. больше.Эти 2 рубля должен\обязан покупатель доплатить продавцу?  Если да, но на основании чего? ведь в договоре уже была определена сумма, которую должен заплатить покупатель. Как отразить эти 2 р. в бух. учете покупателю?Заранее спасибо!

User 1 · Answer

Добрый деньПосмотрите материалПовышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога

User 2 · Answer

юлия79, данную статью я читала...к сожалению ответа на свой вопрос не нашла...На основании чего покупатель должен оплатить разницу из-за смены ставки НДС? Или он не должен этого делать? В каком нормативном документе это можно почитать?

User 3 · Answer

к сожалению ответа на свой вопрос не нашла...На основании чего покупатель должен оплатить разницу из-за смены ставки НДС? Или он не должен этого делать? В каком нормативном документе это можно почитать? Здравствуйте. Не должен. Может, если захочет, но не обязан. Поэтому разумнее считать этот долг безнадежным, создать на него резерв и списать затем за счет резерва по сроку давности (п. 70,77 Положения по бухучету. ) как раз об этом в статье и говорится.

User 4 · Answer

Важный бух, спасибо за ответ!Если покупатель не обязан оплачивать разницу из-за смены ставки НДС, то как понимать данную выдержку:Цитата (НК РФ, часть 2, глава 21 "НДС", статья 167 "Момент определения налоговой базы"):14. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.Или эту информацию нужно относить к продавцу, т.е.: покупатель выполнил оплату в 2018 г. на сумму, указанную в договоре. Продавец выставил покупателю авансовый счет-фактуру по ставке 18%. Покупатель принял к вычету сумму НДС из авансового счета-фактуры.А вот при отгрузке товара в 2019 г. продавец обязан еще раз определить налоговую базу(согласно цитате выше),и, соответственно, продавец обязан выставить счет-фактуру по новой ставке 20 %.  Так? Если так, то что должно быть с суммой договора? Получается продавец должен увеличить и сумму договора, составить доп. соглашение. А вот покупатель может( а скорее всего так и будет) откажется от действий продавца, он же уже все оплатил и НДС принял к вычету по ставке 18%?Просьба указать, где я заблуждаюсьЗаранее спасибо!

User 5 · Answer

MarinaZS, Добрый день. Недавно была на семинаре по данному вопросу, налоговики говорят,что в к договору  необходимо сделать доп. соглашение, но если клиенты не согласны будут, то вы попадаете на эти 2%. И через три года можно будет списать данную задолженность. Как-то так!

User 6 · Answer

то как понимать данную выдержку: Поищите по сайту ответ Александра Погребса, он очень грамотно и понятно отвечал недавно на подобный вопрос.

User 7 · Answer

Александр Погребс это разъяснил так:"день отгрузки - всегда "момент определения налоговой базы", а день оплаты - только, если это предоплата (аванс).Поэтому и получается:- если оплата в 2018, а отгрузка в 2019, то НДС начисляется и в момент оплаты (с 18%), и в момент отгрузки (20%), поэтому возникает пересчет налога и все те трудности, о которых написано в статье;"У меня целостная картина не складывается, к сожалению🙁Вот согласно разъяснению Александра, я поняла, что продавец обязан при отгрузке в 2019 г. пересчитать НДС по ставке 20 %, а покупатель, в свою очередь, обязан доплатить разницу.Важный бух, однако Вы пишите, что покупатель не обязан ничего доплачивать...Поясните, мне, пожалуйста. Где я заблуждаюсь?Спасибо!

User 8 · Answer

покупатель не обязан ничего доплачивать... Вам покупатель подпишет ДС в котором даст согласие на доплату данной разницы ? Если да, то вопросов нет,  будет обязан. А если нет, то и суда нет, поскольку нет и основания для доплаты (402-фз). Покупатель действует в рамках договора.

User 9 · Answer

Всем доброго дня!В выше упомянутой статье есть и еще один вариант:Сохранение ценыЕсли поставщик не захочет увеличить отпускную цену, ему придется снизить первое слагаемое, то есть стоимость товара без НДС. Для этого необходимо взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.Как избежать разницыНо можно пойти по иному пути и вообще не показывать разницу. Для этого следует уменьшить ранее запланированную стоимость товара без НДС так, чтобы итоговая цена поставки не поменялась, несмотря на увеличение ставки налога. Правда, такой вариант будет выгоден для покупателя, но невыгоден для продавца.Т.е. необходимо сделать  доп.соглашение в 2019 г., где именно так и прописать стоимость.Покупатель не пострадает,бюджет тоже.

Как в бухучете покупателя отразить разницу, возникшую из-за смены ставки НДС?

Comments